2010年关于进一步规范出口企业运保佣申报的通知

[日期:2010-09-03] 来源:  作者:十分局 [字号:小二 ]

各出口企业:

为规范出口企业运保佣申报办法,加强日常管理,现规定如下:

一、运保佣申报方法:

生产企业:出口企业每月按当月实际支付的运保佣金额通过“出口货物退免税申报系统”的“免税明细录入”进行申报。企业可汇总开具一张红字外销发票或自制发票(自制发票适用目前在线开票企业),后面附运保佣明细表及原始凭证。其运保佣发票号码为“YBY+所属年月+3位项号,(例如201002月发生的运保佣发票号码为YBY1002001),贸易性质码为“98”,运保佣金额以负数录入并冲减出口销售收入,“不予抵扣税额”一栏,系统不会自动产生,要求企业自行核对每笔业务的退税率计算出不予抵扣税额以负数手工录入,如企业不能合理区分的,一律从高适用退税率.调帐标记为“国外运费冲减”。

外贸企业:出口企业每月按当月实际支付的运保佣汇总开具一张红字外销发票在绿色通道013普通发票明细表中录入负数。

注意点:1、不允许企业预提申报冲减收入。要求企业将运保佣凭证另行装订,以备核查。2、进料深加工、来料加工等免税业务的运保佣应按对应的贸易性质码(“99”或“14”)进行免税申报。

二、运保佣凭证要求:

1、运保佣相关政策规定

根据《国家税务总局关于印发生产企业出口货物免、抵、  退税管理操作规程》(试行)的通知》(国税发[2002]11号)规定:出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)规定:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除:

按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。
  企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证。

 

2、运保佣单证及开具要求

1)国外运费:国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、陆运费。

具体凭证要求必须注明提单号、启运港和目的港,能对应出口业务的出境地到国外目的地之间的运费,具体包括A、以外币支付的运费发票;B、以人民币支付的运费发票, C、服务业发票(国际货物运输代理业发票),必须将国外运费与其他费用分别注明。其它费用如“内陆运费”、“吊装费”、“报关费”、“船务费”、“验单费”、口岸杂费等应记入销售费用处理。

2)国外保险费:保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上所注明的保险费。

具体凭证要求A出口运输保险单或合同;B、保险费结算清单或银行代扣或汇付的凭证;C、国外保险费发票。

3)国外佣金:根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。

具体凭证要求:A、佣金合同、协议复印件; B、银行代扣或汇付的凭证;C、国外佣金发票。

3、运保佣的帐务处理:

当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入和不予抵扣税额,具体会计分录:

1)借:产品销售收入----某某出口方式

       贷:银行存款

2)借:产品销售成本                         (红字)

贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字)  

此管理规定自二年九月一日起执行。

 

                         常熟市国税局第十分局

                         年八月三十一日

 



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